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[法规更新][英属维京群岛] 经济实质要求

英属维京群岛(BVI)最近通过2018年经济实质(公司及有限合伙)法(以下简称「新法规」)要求从事特定业务的法律实体在BVI要有「充分的经济实质」,新法规已于2019年1月1日生效。 新法规的订立是为了响应经合组织针对不征税或仅名义征税的管辖区实质活动要求出台的最新“侵蚀税基及转移利润”标准以及近期欧盟提出的经济实质要求。 除了BVI,塞舌尔、开曼群岛、百慕大、毛里求斯、泽西岛、伯利兹、根西岛、和曼岛等离岸管辖区都颁布了类似新法。

新法规适用于所有在BVI从事相关活动的「法人实体」,但不包括非居民企业、非居民有限合伙企业,以及无法人实体的有限合伙企业(以下简称「相关实体」)。「相关活动」是指下列任何一项:

  • 银行业务
  • 保险业务
  • 基金管理业务
  • 融资租赁业务
  • 总部业务
  • 航运业务
  • 控持业务
  • 知识产权业务
  • 分销及服务中心业务

新法规要求BVI注册代理人识别其注册/管理的实体,如果是「相关实体」则需要进一步识别该实体的税务居民所在地并预备将该信息转交BVI主管当局。 如果该实体是BVI税务居民而且从事「相关活动」,必须符合经济实质的要求。

 怎样才算有经济实质?

除了纯粹用作控股,仅获得股息和资本收益,也不进行其他类型的「相关活动」的实体,所有在BVI从事「相关活动」的「相关实体」必需证明:

  1. “相关活动”在BVI接受指导及管理;
  2. 就该等业务在BVI境内雇佣了足够数量的合格员工;
  3. 在BVI境内产生足够金额的支出;
  4. 有合适的办公场所;
  5. 若果是知识产权相关业务且需要使用特定设备,则该设备须位于BVI境内。

新法规容许从事「相关活动」的「相关实体」在特定情况下外判核心创收项目。

至于纯股权控股实体如果符合所有适用的公司法规定以及有控股或参与管理股权所需的人员和场所,将被视为具有足够的经济实质。

经济实质要求何时生效?

于2019年1月1日或之后注册成立的新公司和有限合伙必须在注册或成立之日起一年内,立即遵守经济实质的要求,并履行相关的申报义务。

现有公司必须在2019年6月30日前遵守经济实质的要求,并在该日期起一年内履行申报义务。

 

需要申报甚么?谁有权查看这些资料?

BVI的国际税务管理局(以下简称「税管局」)负责执行经济实质的要求。如未能提供所需数据,或经营公司或有限合伙违反了经济实质的要求,都会将被处以罚款。

新法规同时修改了BVI最终受益所有权安全搜索系统(以下简称「BOSS系统」)法规,因此BVI和海外注册的公司和有限合伙将要向其BVI注册代理人报告某些特定数据,以上传到BOSS系统。

BVI和海外注册的公司除了需要履行BOSS系统制度下现有的义务外,还必须识别并向其注册代理人提供某些特定数据报括收入、支出、资产、场所、管理、雇员和在当地进行活动的详情。 该等数据将通过BOSS系统提供给税管局。税管局可使用该数据来履行其监督及执行经济实质要求的职责。在包括以下的某些情况下,税管局将自动向相关海外当局披露有关资料:

  • 该实体违反经济实质要求;
  • 该实体在某些情况下从事知识产权相关活动;
  • 该实体声称其为BVI之外司法管辖区税收居民的情形。

违规的罚则?

如果「相关实体」未能提供相关信息,又或违反经济实质的要求,可被有关部门罚款、监禁甚至被注销。

进一步指引?

BVI当局仍在草拟关于经济实质要求的详细说明及指引。现阶段所有BVI公司应该进行内部检视去识别公司是否「相关实体」,如果是「相关实体」则进一步识别公司是否正在或计划从事「相关活动」。待相关的说明及指引以至连带的收费出台后再作最终决定。BVI公司可以考虑在BVI境内建立经济实质、声称已在其他地方有经济实质、中止并在其他地方成立新公司。

如果贵司对上述有任何疑问,欢迎与我们联络。

 

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